巴厘岛峰会宣言在二十国集团领导人峰会上得到了通过，它对税收议题的关注度很高，显示出各国在税收领域加强合作的强烈愿望。我们接下来会对这次峰会在税收方面达成的多项重要成果进行深入剖析。

支柱一实施进展

去年，经合组织及其辖区正忙碌地为支柱一的实施做准备。7月，他们发布了《支柱一金额A进展报告》。随后，10月又发布了《关于支柱一金额A征管和税收确定性进展的报告》。这些行动充分表明了国际社会在全球税收规则改进上的不懈努力，以及对支柱一实施进程的持续推动。

实施支柱一对重建国际税收秩序极为关键，它能提升跨国企业利润分配及税收管辖权划分的效率。通过参考经合组织发布的系列报告并推动相关进展，各国能更明确地找准自己的位置，并在合作中共同打造一个公正且合理的国际税收架构。

支柱二对发展中国家的考量

考虑到支柱二可能对发展中国家带来的影响，二十国集团和经合组织在10月推出了《税收优惠和全球最低税：在实施全球反税基侵蚀规则后重新审视税收优惠》的文件。此外，他们还开展了多个试点项目，目的是协助发展中国家评估这些规则可能引发的后果。

目标明确，就是要让发展中国家能对其境内的跨国企业征税，又不影响它们吸引外资的能力。这种做法体现了国际税收领域对发展不平衡问题的重视，有助于缩小发展中国家与发达国家在税收管理和经济发展上的差距。

加密资产税收监管

为了将加密资产整合进全球统一的税收管理体系，并巩固现有的税收透明度成效，《巴厘岛宣言》扮演了极其关键的角色。宣言不仅肯定了在国际税收透明度标准执行上的成绩，而且明确提到，《加密资产报告框架》与《共同报告标准的修订》是达成税务信息自动互换全球标准的必要补充。

《巴厘岛宣言》中提出，经合组织需推动相关执行任务，并且构建税收全球论坛的承诺与监管体系。这些行动对加密资产这一新兴领域的税收管理制定了准则，有助于维护税收的公平性以及国际金融秩序的稳固。

提升发展中国家税收能力

《二十国集团税收报告》着重指出，必须明确对发展中国家提升税收能力至关重要的要素。例如，需加快实施针对税基侵蚀和利润转移的对策，尤其是严格执行国别报告制度，确保发展中国家切实获得利益。

报告提到，该团队将具体说明新型技术手段如何在不同领域促进“双支柱”计划的顺畅实施，同时降低纳税人和税务机关的负担。这一举措无疑为发展中国家提高税收管理水平提供了及时支持，助力它们在国际税收合作中追求更加公正的进步。

国际税收合作新行动

会议普遍支持成立一个全新的高级小组，该小组的主要职责是确定在国际税收合作中具有重要意义的未来计划。一开始，他们的主要工作将是关注“双支柱”方案的执行和信息互通，同时还将开展针对零工经济领域跨境实时信息交流的试点项目。

这一行动体现了国际社会对新型经济形态和税收挑战的快速反应。在高层小组的指导和统筹协调下，各国有望在国际税收合作中找到更多共同点，寻求解决方案，共同推动国际税收体系的改革和提升。

税基侵蚀与利润转移应对

尽管国际税收改革的重点集中在“双支柱”方案上，但确保税基侵蚀和利润转移最低标准得到实施的使命并未停止。在第5项行动计划里，自同行评审启动后，有害税收实践论坛已对超过300项税收优惠措施以及一些相关法规进行了审核。

2022年7月，有害税收实践论坛首次公布了对低税辖区实质性活动要求实施效果的年度评估。在此领域，多个辖区着手制定国内法规，并强制要求提交相关报告。同时，已立法的辖区也在不懈努力，力求完善相关策略。这些举措充分体现了国际社会在遏制税基侵蚀和利润转移方面的坚定决心。

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